Un activo por impuesto /pasivo diferido es la suma de las diferencias temporales para el saldo final en esa cuenta, multiplicado por la tasa de impuestos. El saldo final es relevante porque FAS 109 tiene un enfoque de balance. "El enfoque del balance" significa que para llegar a un activo por impuestos diferidos o pasivo, el saldo final es el número correspondiente.
Por lo tanto, en el ejemplo anterior, si la cuenta tenía un saldo final a efectos fiscales de $ 30.000 y $ 65.000 para fines de libros y una corriente de años que termina saldo de $ 38,000 para efectos fiscales y $ 85,000 para efectos contables del año anterior entonces la diferencia temporal sería $ 47.000.
Para ilustrar aún más, asumen los saldos anteriores se devengan vacaciones. Por lo tanto, al final del año anterior (es decir, del año anterior saldo final) hubo una acumulación $ 65.000 de las vacaciones para los propósitos del libro.
Esto significa que, a partir de finales de año, había $ 65.000 de gastos de vacaciones que se le debe a los empleados, pero los empleados no había tomado los días de vacaciones de fin de año. A efectos fiscales, el saldo fue de $ 30.000. La diferencia en los resultados del tratamiento de una regla fiscal que permite una deducción por vacaciones acumuladas utilizado dentro de 2-1 /2 meses después de fin de año.
(2) En el ejemplo, los empleados se llevó $ 30.000 de la acumulación de vacaciones $ 65.000 en el período de tiempo requerido. Por lo tanto, de las vacaciones de $ 65.
000 para fines de libros, $ 30.000 se puede deducir, a efectos fiscales. Como resultado, al final del año anterior, existía una diferencia temporaria $ 35.000. Esto representa la cantidad como gasto para efectos contables, pero no reconocidos como una deducción a efectos fiscales.
A finales del año en curso existe un saldo de $ 85.000 en la cuenta de acumulación de vacaciones. Esto significa que $ 85,000 dólares en días de vacaciones se debe a los empleados de la empresa, pero en estos días no se han tomado. A efectos fiscales, $ 38.000 es la deducción.
El activo por impuesto diferido sería $ 47,000 multiplicado por la tasa de impuestos. Anexo M-1 se centra en las cifras del estado de resultados; es decir, el flujo entre la diferencia temporal del año anterior y el balance del año en
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