Por último, las tres técnicas se aprovechan de la tasa real de retorno sobre los activos transferidos en comparación con la tasa estimada de rendimiento utilizado por el IRS para valorar el activo transferido. Sin embargo, cada técnica tiene sus ventajas y desventajas en comparación con el others.Grantor retenidas Anualidad Trust (GRAT) En el GRAT típica, el otorgante contribuye producen ingresos activos (es decir, Subcapítulo S de valores o un interés en una FLP o CRLF) a un fideicomiso y recibe un pago fijo (la anualidad) a partir de la confianza cada año.
Lo que queda en el fideicomiso cuando el término GRAT termina pases al impuesto beneficiarios restantes gratuita. Para el año se crea el GRAT, el otorgante ha hecho un regalo imponible igual a la diferencia entre el importe de la contribución (después de considerar descuentos de valoración) y el valor actual de los pagos de la anualidad que recibirá el otorgante. Este cálculo del valor actual se calcula utilizando el IRC Sección 7520 tipo del mes en que se establezca la GRAT. La tasa de 7520 Sección es de 120 por ciento de la tasa anual a medio plazo las leyes federales (AFR).
Planificadores conocedores seleccionará la combinación de pago de la anualidad y el plazo de la confianza que se traducirá en el valor presente de todos los pagos de anualidades futuras igualando la cantidad aportada inicialmente al fideicomiso. Por lo tanto, se percibirá ninguna (o poco) impuesto sobre donaciones. Si la tasa real del GRAT s de rentabilidad superior a la tasa Sección 7520, el exceso de apreciación pasará a las remaindermen Grat libres de impuestos de transferencia.
Ahorro de impuestos de transferencia adicionales se deben a que el otorgante no se grava por separado en los pagos de la anualidad, pero en cambio es responsable de pagar la totalidad de la Grat s impuestos sobre la renta. Esto es porque el GRAT será un fideicomiso otorgante. Rev. Rul. 2004 64. Este impuesto